中国证监会会计部：关于审计业务签字注册会计师定期轮换的提示

会计监管工作通讯

二〇二二年第一期

（总第 77 期）

中国证监会会计部主办 2022 年 1 月 24 日

关于审计业务签字注册会计师定期轮换的提示

2020 年底，中国注册会计师协会印发了《中国注册会计 师职业道德守则（2020）》，自 2021 年 7 月 1 日起施行。近 期，会计部收到关于审计业务签字注册会计师定期轮换的问 题咨询，现将有关问题整理形成一期会计监管工作通讯，请从事证券服务业务的会计师事务所及相关注册会计师予以 重点关注，并按照职业道德守则最新要求对从事上市公司及 挂牌公司审计业务的签字注册会计师进行轮换。

1.挂牌公司审计业务签字注册会计师是否需要轮换？

答：在新三板挂牌的非上市公众公司属于公众利益实体， 其年审签字注册会计师轮换应当遵循《中国注册会计师职业道德守则第 4 号——审计和审阅业务对独立性的要求》（2020 年 12 月 17 日修订）的相关规定。即注册会计师担任挂牌公司审计业务项目合伙人、项目质量复核人员或其他关键审计 合伙人累计时间不得超过五年，超过五年应进行轮换。

2.上市公司及挂牌公司审计业务签字注册会计师冷却期是多长时间？

答：按照《中国注册会计师职业道德守则第 4 号——审 计和审阅业务对独立性的要求》（2020 年 12 月 17 日修订） 第一百一十八条规定，如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年，冷却期应当为连续五年，如果 某人员担任项目质量复核人员累计达到五年，冷却期应当为 连续三年，如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年，冷却期应当为连续二年。

分送：从事证券服务业务的会计师事务所，中国证监会各省、 自治区、直辖市、计划单列市监管局，上海、深圳证券监管专员办事处，上海、深圳证券交易所，全国中小企业股份转 让系统有限责任公司（北京证券交易所），中国上市公司协 会，会内各部门，存档。