审计方面企业常见问题汇总

投资管理方面

投资决策及转让程序不合规：事项已经党委会审议，未经董事会决议，直接执行党委会决议出资；下级子公司未经集团董事会同意，擅自进行投资决策；转让资产未经评估和公开挂牌；转让资产经过评估，但评估报告只用一种评估方法。

未按规定为子公司提供担保：为非全资子公司（其他股东为民企或个人）提供全额担保；国企为非国有国企提供担保业务；为高负债、高风险、低盈利、现金流差的单位提供担保；为无实质性业务关系的企事业单位提供担保。

违规持股：违规持有下级单位股份。

资金管理方面

资金存放不合规：单位资金未进行竞争性存放；购买理财产品未经“三重一大”决策。

银行账户开户过多：银行账户开立过多；部分银行账户长期不使用，余额很少；开立银行账户未经集团审批。

不兼容职务未分离：会计一人保管网银U盾和密码；会计或出纳实际一人履行会计和出纳两人职责，未实际复核。

设立“小金库”：收入不入账；虚列支出套现；将单位收入存入个人账户。

个人违规借款：下属国企存在股东个人（高管）违规向国企借款；个人备用金长期不还。

资产管理方面

房产、车辆管理不规范：房产闲置；房产出租未公开招标；账实不符；权属不符；存在账外房产和车辆未入账的情况；资产未定期盘点，账实不符。

违规公务支出公款消费及兼职返聘方面

违反中央八项规定及其实施细则精神问题：违规列支烟、超标的酒、购物卡、土特产、超标的礼品；招待费无招待清单，仅有发票，现金支付，发票连号，不能说明真实合理去向；工资总额外发放其他福利，包括通讯费补贴、车贴、过节费等；办公室面积超标或者同城有两处办公场所；花巨资举办“团拜会”；超标准组织职工旅游；超标准乘坐交通工具，包括乘坐飞机公务舱、动车高铁商务座、一等座；公务费用下沉至下属单位或协会；公务用车未定点修理，修理费用无明细、未一车一卡加油，用车无记录。

违规出国（境）问题：超标准乘坐飞机公务舱；下沉出国（境）费用；超标准报销出国（境）费用；擅自变更出国（境）线路；持因私证件出国（境）。

违规兼职、返聘：未经审批或备案，在企业持有股份或兼职；违规退休返聘。

会计利润不实，少缴税方面

少计提减值准备：应收债权未足额计提坏账准备；土地资产未摊销；商誉未定期进行减值测试，计提减值准备；存货未计提减值准备；对外投资未计提减值准备。

潜亏挂账：亏损挂账未及时转费用；已发货实现销售商品挂账，未计提坏账准备。

合并范围不正确：子公司合并范围不正确，未以控制为基础，对不实际控制（如董事会人数未占多数等）的盈利子公司纳入合并，把实际控制的亏损子公司不纳入合并，造成多反映收入规模，少计亏损。

少缴税：将工资列入福利费，少缴福利费的个人所得税；签订合同、增加净资产，少缴印花税；投资有限合伙公司分来的税前投资收益未缴企业所得税。

工程项目管理方面

招投标不规范：未按规定招标；违规串标；招标过程不合理，存在舞弊；将项目违规承包给个人。

损失问责及整改情况方面

资产损失未追责：对造成投资和债权损失的相关人员未追究责任。

未及时整改：对审计报告事项未及时整改或虚假整改；集团内部审计报告所指出的问题整改落实不到位；对单位内部巡察报告所指出的问题整改不到位。

工会相关问题方面

工会违规列支：发放现金春游费；列支家属疗休养费；违规奖励发放购物卡、书卡等充值卡；每年发放慰问品支出比例超规定、发放次数超规定，竞技类活动获奖人数过多，活动费标准过高；发放现金过节费。

相关政策及规划执行方面

执行国家及省市政策措施不到位：未按要求及时归还民营企业、中小企业逾期账款；未及时处置已列入“僵尸企业”名单的企业；未完成下达的扶贫结对任务。

法人治理结构方面

法人治理结构不完善：监事会设立及履职不到位，无职工代表，或虽有职工代表但未通过公司职代会选举，也未在工商登记机关备案，未召开监事会，未履行监事会职责；外部独立董事管理办法未执行到位；董事会人数未达到法定人数；未建立董事会议事规则、监事会议事规则。

来源：预算绩效评价案例