自然人取得收入的增值税及个人所得税分析（2026年起适用）

一、法律依据

增值税：依据2026年起实施的《增值税法》及其实施条例，增值税征税范围包括境内销售货物、服务、无形资产、不动产的单位和个人（包括个体工商户和自然人）。

具体分类可参考2016年财税〔2016〕36号文附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》，如有修订文件，以最新文件为准。

个人所得税：依据2019年起实施的《个人所得税法》，实行分类+综合征收管理。

二、个人所得税税目分类

个人所得税分为9个税目，大体可分为三大类：

综合所得：包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得）

经营所得：一般指向办理了营业执照（或许可证）的纳税人取得的所得，或自然人未办理营业执照但从事经营活动（如销售货物、建筑服务等）。

其他分类所得：包括：利息、股息、红利所得；财产租赁所得、财产转让所得（如转让不动产）、偶然所得

三、自然人收入—增值税—个人所得税对应关系

四、自然人增值税政策要点

自然人身份：根据《增值税法实施条例》第七条，自然人属于小规模纳税人。

起征点优惠：可享受小规模纳税人起征点政策。

现行执行标准（国务院规定）：按月纳税：10万元、按季纳税：30万元

适用场景：劳务报酬所得 → 销售服务

经营所得 → 销售货物、建筑服务等

财产租赁所得 → 不动产或动产租赁服务

五、结论

自然人取得收入，最常见的是个人所得税口径的劳务报酬所得和经营所得。

这两类所得在增值税口径分别对应销售服务、销售货物或建筑服务，其中劳务报酬最为普遍。

自然人作为小规模纳税人，可享受按月10万元或按季30万元的增值税起征点优惠，未达起征点的免征增值税。

其他所得（如工资薪金、利息、偶然所得）通常为增值税不征税收入，但需按规定缴纳个人所得税。

作者：马兴伟                  

来源：中洲说税会26