新《增值税法》21个核心变化及要点解析

自2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》正式实施，标志着我国增值税制度从“暂行条例”时代进入“法律”时代。那么到底有哪些核心变化一起来学习下吧！

01 征税范围重构

1、征税对象明确为“境内交易+进口”

旧规：表述模糊，使用“销售货物或提供加工、修理修配劳务”

新规：应税范围明确为“境内应税交易”和“进口货物”两大类

要点：新表述为平台经济、数据交易等新业态预留空间

2、“劳务”一词彻底取消

旧规：加工修理修配属于“应税劳务”，税率易混淆

新规：统一并入“服务”范畴

要点：业务实质不变，税率仍为13%，申报表栏次调整即可

3、“视同销售”大幅缩水为“视同应税交易”

旧规：委托代销、投资、分配等11种情形需视同销售

新规：仅保留无偿转让货物/无形资产/不动产；代销、投资、分配均按正常销售处理

要点：无偿提供服务（如集团内无息借款）不再视同销售，但需警惕“隐性对价”被认定为有偿

详情请参阅：一文说全，2026视同销售新规全解析

02 纳税人身份管理

4、小规模500万红线强制转登记

旧规：不常发生应税行为的企业，偶发超500万可申请保留小规模身份

新规：年应税销售额超500万必须转一般纳税人，生效日为超标当月1日

要点：偶然转让不动产不计入500万销售额基数，但频繁交易或构成常规经营除外

详情请参阅：小规模转一般纳税人：2026年新规自查与实操要点

03 税率与计税方法

5、法条仅保留3%征收率，5%待定

旧规：简易计税含3%和5%两档（不动产出租、老项目等）

新规：适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3%，5%未体现

要点：5%征收率在法律层面未被保留，其未来是否及如何通过配套文件适用于特定行业（如不动产出租），有待财政部、税务总局进一步明确。

详情请参阅：2026增值税法实施，原5%征收率统一3%，关键问题全解析

6、混合销售规则实质未变

旧规：限于“货物+服务”组合，按纳税人主营业务性质定税率

新规：范围扩大至任何“一项应税交易涉及两个以上税率/征收率”，按该交易的主要业务适用税率

要点：判断标准从“看企业主业”变为“看交易主附关系”，主要业务必须体现交易实质和目的，附属业务是其必要补充。

详情请参阅：2026年增值税法施行，混合销售新规深度解读

04 进项税额抵扣

7、贷款服务进项税延续不得抵扣

旧规：贷款利息及相关费用进项税不得抵扣

新规：购进贷款服务对应的进项税额“暂”不得抵扣，并规定财税主管部门将适时研究评估该政策，为未来调整留出空间。

要点：为购置/建造资产发生的贷款利息，资本化后可随资产抵扣

8、500万以下长期资产混用可全额抵扣

旧规：固定资产混用于应税和免税项目需按比例分摊

新规：≤500万元的固定资产/无形资产/不动产，混用也可全额抵扣

要点：＞500万元需先全抵，再按折旧年限逐年转出不得抵扣部分

详情请参阅：《增值税法》进项抵扣三大关键变化解析与合规指南

9、餐饮娱乐服务抵扣有条件放开

旧规：餐费、娱乐服务进项税一律不得抵扣

新规：仅“购进并直接用于消费”的不得抵扣

要点：酒店、餐饮企业采购食材用于经营可抵扣；员工福利性消费仍不可抵

10、兼营项目进项税强制年度清算

旧规：税务机关“可要求”年度清算

新规：纳税人“必须”在次年1月申报期自行清算

要点：需建立台账按月计提，避免进项发票时间与收入错配风险

05 纳税义务发生时间

11、出口货物纳税义务提前至报关日

旧规：按收款、开票或取得报关单确认收入

新规：报关出口当日即发生纳税义务

要点：比如10月30日报关，11月才取得报关单，必须在10月所属期申报未开票收入

12、自然人按次申报期限明确为次年6月30日前

旧规：无明确申报期限

新规：销售额达起征点的，需在纳税义务发生之日至次年6月30日前申报

要点：个人网店、代开发票者需自行申报，逾期面临罚款

06 特殊交易规则

13、总分机构异地移送货物不视同销售

旧规：跨县（市）移送用于销售需视同销售

新规：无论是否统一核算，移送环节均不纳税

要点：仅在最终对外销售时确认纳税义务，调拨未售不触发纳税

14、委托代销回归“销售时缴税”本质

旧规：发货时和销售时可能双重纳税，电商代收款计入销售额

新规：删除视同销售，实际销售时缴税；以委托方名义开票，代收款不计销售额

要点：必须是“真代销”（不垫款、不担货权风险），否则可能被认定为购销

15、货物用于投资分配不再视同销售

旧规：货物对外投资或分红需视同销售

新规：明确为“有偿转让”，按正常销售缴纳增值税

要点：需按市场价确认销售额，留存评估报告以备查

07 税收优惠与特殊政策

16、不征税项目明确，拆迁款从“免税”变“不征税”

旧规：无明确不征税条款，拆迁补偿按免税处理

新规：法定四种不征税情形，拆迁补偿属于不征税

要点：不征税=不属于应税范围，无需申报、无需开票，彻底规避发票争议

17、小规模放弃优惠不再受限36个月

旧规：放弃优惠后36个月内不得再享

新规：小规模纳税人不受36个月限制

要点：可按笔/按客户灵活选择，开票即生效；但一般纳税人仍受限

18、营利性医美机构明确排除免税

旧规：医疗机构享受免税，存在医美机构挂靠漏洞

新规：营利性美容医疗机构不享受医疗服务免税

要点：需严格区分诊疗服务与美容服务，分别核算

08 征收管理与协作

19、跨部门协作机制法定化

旧规：部门协作依据部门规章

新规：法律赋予税务机关与8部门协作权利

要点：公安、央行、海关等数据共享常态化，税务合规透明度提升

20、境外向自然人出租不动产扣缴规则调整

旧规：以支付方（自然人）为扣缴义务人

新规：有境内代理人的，由代理人申报纳税

要点：解决自然人无法履行扣缴义务的实操难题

09 兜底与衔接条款

21、贷款服务“隐性对价”风险

旧规：无偿借款被补税案例频发，税款动辄数十万

新规：明确无偿贷款不视同应税交易

要点：若税务局认定存在“捆绑销售、价外费用”等隐性对价，仍需补税+滞纳金